Áp dụng mức thuế GTGT 0% đối với các dịch vụ được cung cấp cho các tổ chức trong khu phi thuế quan?
LexNovum Lawyers
24/12/2025
Theo quy định tại Điều 9.1.b Luật Thuế giá trị gia tăng (“GTGT”), dịch vụ xuất khẩu được áp dụng mức thuế GTGT 0%, bao gồm: (i) dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; (ii) dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.
Quy định này được hướng dẫn cụ thể tại Điều 17.1.b Nghị định số 181/2025/NĐ-CP (“Nghị định 181”), theo đó, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: “dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh”.
Tuy nhiên, quy định về: “dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu” chưa làm rõ được việc các dịch vụ ngân hàng, bảo hiểm, tư vấn, bảo vệ được cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan có thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 0% hay không, từ đó phát sinh vướng mắc trong quá trình áp dụng.
Nhằm làm rõ vấn đề nêu trên, ngày 15/12/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 6008/CT-CS hướng dẫn việc áp dụng thuế GTGT 0% đối với các dịch vụ ngân hàng, bảo hiểm, tư vấn, bảo vệ được cung cấp cho các tổ chức trong khu phi thuế quan. Theo đó, trường hợp các dịch vụ kể trên là dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì sẽ được áp dụng thuế suất GTGT 0% theo quy định tại Điều 9.1.b Luật Thuế GTGT. Tuy nhiên, chính sách trên không được áp dụng một cách đương nhiên mà chỉ được thực hiện khi doanh nghiệp đồng thời đáp ứng các điều kiện sau đây:
(i) Không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu;
(ii) Không thuộc các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Điều 17.4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Qua đó, Công văn số 6008/CT-CS đã làm rõ điều kiện áp dụng thuế suất GTGT 0% và là cơ sở để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.
Lưu ý: Bài viết này được thực hiện dựa trên quy định của pháp luật Việt Nam (hiện hành). Những thông tin tại bài viết này chỉ nên được sử dụng nhằm mục đích tham khảo. Chúng tôi không chịu trách nhiệm hay có nghĩa vụ pháp lý đối với bất kỳ cá nhân, tổ chức nào sử dụng thông tin tại bài viết này ngoài mục đích tham khảo. Trước khi đưa ra bất kỳ sự lựa chọn hoặc quyết định nào, Quý khách vui lòng tham vấn thêm các khuyến nghị một cách chính thức, hoặc liên hệ LexNovum Lawyers để nhận được sự tư vấn chuyên sâu từ chúng tôi.
Vui lòng trích dẫn nguồn “LexNovum Lawyers” khi sử dụng hoặc chia sẻ bài viết này tại bất kỳ đâu.
